(далее - Закон о бухучете) устанавливает обязательность ведения бухгалтерского учета хозяйствующими субъектами. Однако Закон предусматривает и исключения из этого правила. При этом нужно учесть специальные требования в зависимости от выбранной системы налогообложения, будь то общая система или специальный режим (патент, ЕСХН, вмененка или упрощенка). Как ИП вести бухгалтерский учет, налоговый учет, обязан ли он это делать, расскажем в этой статье.
Налоговый учет ИП при УСН в 2017 году
Закон предусматривает несколько обязательных требований к предпринимателям в части надлежащего учета доходов, расходов, хозяйственных операций. Для выполнения этих требований предприниматели должны:
- вести книги учета доходов и расходов;
- оформлять первичные документы при совершении хозяйственных операций.
Книги учета для разных систем налогообложения утверждены разные. Предприниматели на общей системе применяют книгу учета, утв. Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н . На ЕСХН предприниматели применяют книгу учета, утв. Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н . На патентной системе книга учета утверждена для предпринимателей Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н . Для упрощенцев форма этой книги утверждена тем же Приказом Минфина РФ от 22.10.2012, что и для ИП на патентной системе.
Что касается первичных учетных документов, то они нужны для подтверждения фактов хозяйственной жизни. Закон о бухучете устанавливает ряд обязательных требований к этим документам, так как на их основании хозяйствующие субъекты подтверждают размер и обоснованность своих расходов и доходов. Так, расходы, не подтвержденные соответствующими первичными документами, не будут учтены налоговыми инспекторами для целей налогообложения.
Данные требования к учету и составлению первичных документов являются общими для всех предпринимателей, в том числе для упрощенцев. За нарушение этих требований предпринимателя могут привлечь к ответственности. С бухгалтерским учетом ситуация иная.
Бухгалтерия ИП на УСН
Предприниматели могут вести бухучет и по общим правилам. Но ведение бухгалтерии в таком порядке будет неизбежно сопряжено с соответствующими издержками. Предпринимателю придется либо принимать бухгалтера в штат, либо приобретать услуги по бухгалтерскому сопровождению. Возможен вариант и самостоятельного ведения бухгалтерии, но для этого нужно обладать достаточно обширными познаниями в бухгалтерском деле.
Они сдают только отчеты в налоговую, в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Самостоятельно разбираться в законодательстве и вести бухгалтерию на УСН не обязательно. Это можно поручить штатному бухгалтеру или приходящему специалисту.
Также ведение бухгалтерии можно получить бесплатно в некоторых банках, при открытии расчётного счёта.
Ведение бухгалтерии ИП УСН самостоятельно
Если вести бухгалтерию без специалиста, то можно допустить ошибки и получить штраф. Например, налоговая может оштрафовать или заблокировать расчетный счет , если получит отчеты позже срока или в них будут ошибки. Проверить документы компании могут после закрытия. Поэтому первичную документацию, платежки, договоры, квитанции и банковские выписки хранят в течение трех лет.
Какие документы нужно сдавать в налоговую
Предприниматель готовит в налоговую два документа: декларацию и Книгу учета доходов и расходов — КУДиР. Компания без доходов сдает нулевую декларацию . У индивидуальных предпринимателей фиксированная форма декларации, которую можно скачать и заполнить на компьютере или в онлайн-сервисе. Модульбанк, Тинькофф, банк Точка, сервисы Контур, Эльба или МоеДело предлагают такие программы.
Налоговая не требует от предпринимателей КУДиР, но периодически проверяет документ. Если не заводить Книгу или не заполнять ее, то придется платить штраф — 10 000 рублей. КУДиР тоже заполняют по шаблону. Шаблон можно скачать в интернете. Книга нужна, даже если год не было прибыли.
Как вести бухгалтерию ИП самостоятельно на УСН 6%
Предприниматели на УСН 6% платят налог только с прибыли, поэтому заносят в КУДиР всю выручку. С нее платят 6%. По итогам каждого квартала надо перечислять авансовый платеж. Внести полный налог за год минус авансовые платежи необходимо до 30 апреля.
Если компания на упрощенке работает без сотрудников , то подает отчет в налоговую до 30 апреля. В этот же срок платит годовой налог. Из его суммы вычитает авансовые платежи.
Как самостоятельно вести бухгалтерию ИП на УСН 15%
На УСН 15% налог равен разнице между доходами и расходами. Поэтому предприниматель заносит расходы и доходы в Книгу учета, чтобы потом отчитаться. Все затраты он подтверждает чеками, накладными и актами.
Расходы помогают уменьшить сумму налога. Если у предпринимателя нет документов, которые подтверждают расходы, то он не сможет вычесть их из доходов. Тогда налог становится выше. Чтобы не было проблем с налоговой, нужно обосновать расходы — зарплату сотрудникам, аренду, проценты по кредиту или ремонт оборудования. Все категории расходов указаны в специальном перечне.
Ведение страховой отчетности ИП на УСН самостоятельно
Каждый год предприниматели платят страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования. Страховые платежи нельзя отменить, даже если у компании нулевой доход за год. Из этих денег государство выплачивает пенсии и оплачивает посещения врача.
Сумма платежа фиксированная. В 2018 году — 26 545 рублей в Пенсионный фонд и 5 840 рублей за медицинскую страховку. Если годовой доход выше 300 тысяч рублей, он платит дополнительный страховой платеж — 1% от суммы.
Уменьшить сумму налога можно за счет страховых взносов:
- пенсионные взносы за себя и сотрудников;
- в ФМС за себя и сотрудников;
- в ФСС за сотрудников;
- больничные сотрудникам за первые три дня;
- ДМС для сотрудников, если ее оплачивает работодатель.
Чтобы сэкономить, можно вносить страховые платежи в КУДиР, вычитать взносы и отражать это в декларации.
Заплатить страховые взносы можно на сайте налоговой . Достаточно заполнить форму и оплатить сайт.
На вопрос, вести ли индивидуальному предпринимателю на УСН 6% или 15%, бухгалтерский учет, ответить однозначно достаточно сложно. Ведь согласно законодательству РФ, данному субъекту хозяйствования дается право его не вести. Но при условии, что доходы и расходы ИП на УСН будут регистрироваться в КУДиР. Рассмотрим особенности организации бухгалтерского учета ИП на УСН в 2020 году подробнее в нашей статье.
Как правильно организоваться ведение бухгалтерии ИП на УСН в 2020 году: подробности
Расскажем подробно, как вести бухучет ИП на УСН.
В первую очередь следует отметить, что ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов», должен руководствоваться положениями Главы 26.2 НК РФ.
Статья 346.24 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
- Читайте по теме: Налог усн доходы минус расходы
Бухгалтерия ИП на УСН: отчетность, как вести
Форма и порядок заполнения данной книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения». В этой книге ведется учет доходов и расходов.
Также следует обратить внимание на положения Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии с п. 1 Части 2 ст. 6 данного Закона бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
Таким образом, законодательство РФ не обязывает ИП на УСН вести бухгалтерский учет, но предписывает ведение налогового учета в целях исчисления соответствующего налога по УСН к уплате в бюджет. Вести налоговый учет нужно в книге учета.
Право ведения бухгалтерского учета ИП на УСН
ИП на УСН имеют право вести бухгалтерский учет так, как посчитают нужным и наиболее рациональным. Ведь организация и осуществление любой деятельности подразумевает необходимость наличия различного рода документов и отчетности. Таким образом, у ИП есть право вести бухучет, но не обязанность. Сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую и Росстат предприниматели не должны (даже если по своему желанию начали вести бухучет).
В то же время систематизация информации поможет предпринимателю в любой момент при необходимости найти соответствующие данные, что является положительным фактором, имеющим немаловажную роль в процессе ведения предпринимательской деятельности. При этом ИП на УСН бухгалтерский учет может вести в упрощенном виде (ч. 4 ст. 6 ФЗ № 402-ФЗ).
В Информации Минфина России № ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» указано, что субъект предпринимательства, применяющий упрощенные способы, имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухгалтерского учета. При этом выбор отдельных упрощенных способов осуществляется, как правило, исходя из условий хозяйствования, объемов деятельности и других соответствующих факторов.
ИП на УСН, применяя упрощенные способы ведения бухгалтерского учета должен исходить из того, что необходимо обеспечить рациональность ведения бухгалтерского учета. Следует также отметить, что ИП на УСН могут вести учет и по общим правилам.
- Читайте по теме: Сроки уплаты УСН в 2020
Особенности ведения бухгалтерского учета у ИП на УСН с работниками и без работников
Как нами было указано выше, ИП на УСН по законодательству вправе не вести бухгалтерский учет в отношении деятельности, которая относится к УСН. Но наличие аналитических учетных данных, регистров бухгалтерского учета, ведение и правильное хранение первичных документов, будет содействовать развитию предпринимательского потенциала ИП, а также поможет в определенных ситуациях своевременно отреагировать на спорные ситуации, возникающие в процессе осуществления своей деятельности. ИП на УСН для ведения подробного бухгалтерского учета рекомендуется оформлять следующую документацию:
- Книга учета доходов и расходов – основной документ учитывающий поступления и направление расходования средств ИП. Является обязательной к заполнению при ведении бухгалтерского учета на УСН. Утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н (ред. от 07.12.2016);
- Приходные и расходные кассовые ордера (КО-1 и КО-2) – ими оформляются кассовые операции. Указанные кассовые документы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
- Кассовая книга (КО – 4) – в ней учитываются поступающие в кассу и выдаваемые из нее наличные деньги. Форма кассовой книги утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
- Бланки строгой отчетности - первичный учетный документ, который приравнен к кассовому чеку, сформирован в электронной форме либо отпечатан с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги. (п. 1.1 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016))
- Документация о сотрудниках (если ИП на УСН использует труд наемных работников): трудовые договора, кадровые приказы, штатное расписание, Положения об оплате труда и премировании, личные карточки сотрудников и т.д.
Отчетность ИП на УСН при ведении бухгалтерского учета
Перечень отчетности, которую представляет индивидуальный предприниматель на УСН зависит от того, использует ли он труд наемных работников или нет. Представим данный перечень в виде таблицы.
Куда представлять? |
Форма отчетности, для: |
|
---|---|---|
ИП на УСН с работниками | ИП на УСН без работников | |
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН; Расчет по страховым взносам; Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год; Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ; Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) |
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН |
|
Форма СЗВ-М (Сведения о застрахованных лицах) СЗВ-СТАЖ ОДВ – 1 (Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета |
||
4 – ФСС (по взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) |
Особенности ведения бухгалтерии ИП на УСН 6%
УСН или упрощенка— это система налогообложения, при которой отчетность нужно сдавать раз в год и платить всего один налог. Есть два вида упрощенки: УСН 15% или «Доходы минус расходы» и УСН 6% или «Доходы». На упрощенке 6% предприниматель платит только налог на доходы.
Ведение бухгалтерского учета ИП на УСН 6%
По закону ИП может не вести бухгалтерский учет, но обязан отчитываться перед налоговой и фондами. Поэтому он ведет облегченный вариант учета. Предприниматель на упрощенке заполняет книгу учета доходов и расходов и сдает декларацию в налоговую.
Декларацию по форме УСН предприниматель подает ежегодно. За 2017 год ИП на упрощенке отчитывается до 30 апреля 2018.
Как правильно вести бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя
Декларацию можно принести лично, отправить попочте или подать через интернет.
Кроме того, в ведение бухгалтерского учета ИП на УСН 6% входит заполнение Книги учета доходов и расходов — КУДиР. В ней предприниматель записывает от кого, сколько, когда и за что получил деньги. ИП записывает все доходы, независимо от того, каким способом их перевели: на карту, на расчетный счет или отдали наличными.
Предприниматели не сдают Книгу в налоговую. Инспекторы сами просят ее на проверку. Если ИП не принесет книгу по просьбе налоговой или она будет заполнена с ошибками — предпринимателю грозит штраф от 10 000 рублей.
Ведение бухучета ИП на УСН 6% с работниками
Если ИП нанимает хотя бы одного сотрудника, то сдает больше отчетов. К отчетам в налоговую прибавляются отчеты в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
В налоговую:
- декларацию по УСН — раз в год;
- справку о доходах физического лица 2-НДФЛ — раз в год;
- отчет о среднесписочной численности работников — раз в год;
- расчет 6-НДФЛ — раз в квартал;
- расчет по страховым взносам — раз в квартал.
В Пенсионный фонд:
- отчет по форме СЗВ-М — каждый месяц.
В Фонд социального страхования:
- форма по взносам на травматизм 4-ФСС — раз в квартал.
Бухгалтерское обслуживание ИП на УСН 6% необязательно — учет на упрощенке довольно простой, поэтому предприниматель может заниматься отчетностью сам. Главное платить налоги и взносы, вести книгу учета доходов и расходов и вовремя сдавать декларации и отчеты в фонды.
Как вести бухгалтерский учет ИП на УСН с нуля
Позакону 402 ФЗ индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет. Но предприниматели на упрощенке должны сдавать декларацию и отчеты в фонды. А чтобы их сдать, нужно вести бухгалтерию. Поэтому, вести бухучет ИП на УСН всё равно приходится.
Упрощенная система налогообложения — это система, при котором предприниматель без работников платит авансовые платежи и взносы в фонды и не платит:
- НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
- НДС — налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество физических лиц.
Пользоваться упрощенной системой могут ИП, у которых в штате не больше ста человек, и годовой доход не превышает 150 миллионов рублей.
Предприниматель сам выбирает, по какому виду УСН платить налог:
- 6 % от всех доходов за год. Подходит тем, кто работает удаленно, например, редакторам;
- 15 % с разницы между доходами и расходами. Эта система подходит тем, у кого расходов больше 60 % от оборота.
Что входит в бухучет ИП на упрощенке
Бухучет ИП на УСН состоит из налоговой декларации и книге учета доходов и расходов.
Раз в год предприниматели сдают налоговую декларацию. Ее сдают по месту жительства не позднее 30 апреля следующего за отчетным периодом года. То есть, декларацию за 2017 год вы сдаете до 30 апреля 2018 года.
Передать декларацию в налоговую можно тремя способами:
- Отправить в электронном виде. Этот способ подойдет предпринимателям, которые подключены к документообороту с налоговой.
- Отправить по почте. Обязательно сохраняйте чек с датой отправки письма. Если письмо опоздает, у вас будет доказательство, что вы вовремя отправили декларацию.
- Отнести лично
. С собой надо взять два экземпляра декларации. На одной копии инспектор поставит печать и отдаст обратно предпринимателю. Печать — подтверждение того, что налоговая приняла декларацию. Второй экземпляр инспектор оставит в налоговой.
Подробная инструкция ведения бухгалтерского учета ИП на упрощенке
Сдать документы надо вкабинет по приему отчетности.
Декларация ИП на УСН состоит из титульного листа и шести разделов. Какие разделы заполнять, зависит от вида налогообложения, который выбрал предприниматель. Если ИП выбрал платить налог с доходов, то заполняет все разделы, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. На налоге «доходы минус расходы» предприниматель заполняет титульный лист и разделы 1.2, 2.2, 3.
Налоговая штрафует предпринимателей, если они не сдают декларацию. Если ИП оплатил налог, но не сдал декларацию, то заплатит штраф — 1000 рублей. Если предприниматель не заплатил налог, то ФНС оштрафует на 5 % от суммы долга.
Предприниматели на упрощенке в 2017 году подают декларацию, даже если за год не было доходов. Это называется нулевой декларацией. Сдавать ее обязательно — иначе налоговая выпишет штраф.
В бухучете нет особой формы для нулевой декларации. Предприниматели заполняют декларацию по стандартной форме независимо от того, были ли у них доход.
Чтобы налоговая приняла декларацию, надо правильно заполнить бланк:
- на титульной страницы написать сколько страниц декларации заполнено;
- в строках, где нужно указывать суммы дохода, ставить прочерк, если дохода не было;
- ИНН вписать в верхнюю часть каждого листа;
- в строчку с КПП поставить прочерк;
- в разделе о кодах по ОКПО вместо сумм поставить прочерк;
- во втором разделе указать налоговую ставку — 6 % или 15 %, но знак % не ставить;
- в конце декларации поставить дату, подпись и печать.
Если в штате у ИП на УСН есть сотрудники, то бухгалтерия подает в налоговую отчеты по сотрудникам:
- 13 % — НДФЛ за каждого сотрудника раз месяц;
- справку 2-НДФЛ на каждого работника раз в год до 1 апреля;
- раз в квартал отчет 6-НДФЛ о сумме дохода всех сотрудников, налоговые вычеты и общую сумму НДФЛ;
- раз в год — сведения о среднесписочной численности работников;
- единый расчет по страховым взносам.
В Пенсионный фонд надо сдать отчет по форме СЗВ-М. Бухгалтер отправляет отчет раз в месяц до 15 числа следующего за отчетным периодом месяца.
В ФСС нужно внести один взнос — 4-ФСС. Это расчет по страховым взносам на случай травматизма сотрудника.
Книга учета доходов и расходов в бухучете ИП на УСН
ИП на упрощенке ведут книгу учета доходов и расходов — КУДиР. Предприниматель записывает в книге все доходы и расходы и подкрепляет данные документами.
Книгу заводят отдельно на каждый год и хранят четыре года. В конце года книгу нужно прошить, пронумеровать каждую страницу и заверить подписью и печатью ИП, если есть печать. Сдавать книгу в налоговую не нужно. Инспекторы из налоговой могут запросить КУДиР на проверку. Тогда предприниматель должен принести книгу в налоговую в течение 10 дней. Если не принесет, то налоговая выпишет штраф — 200 рублей.
В книге учета доходов и расходов пять разделов:
- Доходы и расходы;
- Расчет расходов на приобретение основных средств;
- Расчет суммы убытка;
- Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК;
- Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы в рублях.
Налоговая проверяет Книгу учета доходов и расходов. Если инспектор найдет две записи, к которым нет доказательств, или они некорректно записаны, то предпринимателю грозит штраф от 10 до 30 тысяч рублей.
Кто будет вести бухучет и нужны ли услуги бухгалтера — решает сам предприниматель. Можно нанять бухгалтера или самостоятельно выучить бухучет и вести дела. Или обратиться в компанию, которая работает с предпринимателями и ведет бухгалтерию с учетом всех особенностей дела клиента.
Стоимость ведения бухучетаИП на УСН
Сколько будет стоить услуга бухгалтера зависит от дохода компании и готовности предпринимателя самому вести часть бухгалтерии.
Например, в банке «Тинькофф» есть сервис, в котором можно самостоятельно формировать отчеты и отправлять взносы. Если возникнут вопросы, то всегда можно проконсультироваться с менеджером. Сервис бесплатный.
В банке «Точка» бухгалтер стоит 3500 в год.
В Модульбанке есть бесплатная бухгалтерия для предпринимателей на упрощенке 6 %. Услуга работает при условии, что ИП работает без кассы, валюты, наличных, сотрудников и эквайринга и открыл счет в Модульбанке. Если предприниматель хочет открыть счет в другом банке, то за бухгалтерию нужно платить отдельно:
- ИП на УСН 6 % — 15 000 рублей в год;
- ИП на УСН 15 % — 22 500 в квартал.
Можно воспользоваться электронным бухгалтером «Эльба». ИП, которые обратились не позднее трех месяцев с момента открытия, Эльба дарит год бухгалтерского обслуживания по тарифу «Премиум». Ведение бухгалтерии в «Эльбе» стоит от 3 900 до 14 000 рублей в год. Цена зависит от услуг, которые выбирает предприниматель.
Запомнить:
- Бухгалтерский учет ИП на УСН состоит из налоговой декларации и книге учета доходов и расходов.
- Подавать декларацию надо, даже если за последний год не было доходов.
- В книге учета доходов и расходов предприниматель записывает все доходы и расходы, которые были у компании за код.
- Все записи в КУДиР подкреплять документами.
Упрощенная система налогообложения для ИП признана самой выгодной. По данным статистики Федеральной налоговой службы РФ более 3 млн. индивидуальных предпринимателей в 2019 году выбрали системой налогообложения упрощенку . На остальные 4 системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и патент) приходится 1,6 млн. Практически половина предпринимателей считает, что УСН для ИП — самый оптимальный и выгодный вариант.
Чем же упрощенка так привлекательна? Почему получить этот налоговый режим стремятся не только индивидуальные предприниматели, но и ООО? И, если следовать логике, почему кто-то все же не переходит на столь выгодные условия? Обо всем по порядку…
Чем привлекательна УСН для ИП в 2020 году?
Что такое УСН и для кого он предназначен
В конце 1990-ых остро встал вопрос о развитии малого и среднего предпринимательства. Представители делового мира настойчиво требовали от Правительства предоставить малым предприятиям больше налоговой свободы, установить пониженные ставки и максимально избавить частных предпринимателей от бумажной рутины. Когда бизнесмену работать, если его обложили требованиями отчетов, уведомлений, налоговых деклараций, ведением бухгалтерии и прочими формальностями?
В 1995 году был введен в действие закон, разрешающий применять упрощенную систему налогообложения некоторым категориям граждан и организаций. Затем, с принятием второй части Налогового кодекса РФ, вступили в силу многочисленные изменения и дополнения, которыми мы оперируем и по сегодняшний день. Таким образом, основополагающий документ для ИП на УСН — Налоговый кодекс РФ (глава 26.2). Кроме того, весьма полезным является Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором заложен принцип упрощенной отчетности для субъектов малого предпринимательства.
▼ Зарезервируйте расчётный счёт до открытия ИП
выгодно с калькулятором банковских тарифов
:
▼
Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.
УСН заменяет сразу три налога: налог на доход физического лица от предпринимательской деятельности, налог на имущество (с исключениями) и налог на добавленную стоимость (также с исключениями). При этом ставка налога на УСН фиксирована и составляет либо 6%, либо 15% в зависимости от выбора базы для налогообложения. Да и эти — не самые большие — налоги на УСН можно уменьшить за счет выплачиваемых страховых взносов. Бухгалтерскую отчетность индивидуальным предпринимателям вести не требуется, достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР).
Вот эти основные плюсы и предопределяют повышенный интерес у малого бизнеса к упрощенной системе налогообложения. Однако, такой «лакомый кусок» достается не всем. Законом определен ряд ограничений, не позволяющих всем подряд применять УСН.
Ограничения на использование УСН
- Количество наемных работников (средняя численность за год) не должно превышать 100 человек.
- Вы не должны быть производителем подакцизных товаров (их список представлен в статье 181 Налогового кодекса РФ). Вы также не можете заниматься добычей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных. Список общераспространенных материалов утверждается регионами.
- Вы должны уведомить о переходе на УСН вовремя, в сроки, установленные п.1 и п.2 статьи 346.13 НК РФ.
- Доходы за год не должны превышать 150 млн. руб.
- ИП, перешедшие на ЕСХН, не могут сочетать этот режим с упрощенкой.
- Нотариусы, адвокаты, владельцы ломбардов и игорных заведений не вправе использовать УСН.
Преимущества и недостатки УСН для индивидуального предпринимателя
Основные позитивные стороны упрощенки:
1. УСН заменяет 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Что касается НДФЛ, то тут явная выгода для физлица, ставшего предпринимателем: вместо 13% со всех начислений в свою пользу, он отдает государству лишь 6% с доходов. Но если предприниматель является также учредителем (участником) ООО и получает дивиденды, то с них НДФЛ уплатить потребуется.
В отношении налога на имущество есть оговорка: существует перечень объектов недвижимости, за которые налог уплачивать все-таки придется (так называемые объекты по кадастровой стоимости). Этот перечень определяется уполномоченным органом исполнительной власти не позднее 1-го числа очередного налогового периода и размещается на своем официальном сайте. К таким объектам относятся деловые центры, торговые комплексы, офисные помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания, торговые объекты.
Что касается НДС, то здесь ограничение связано лишь с ввозом товаров из-за рубежа (НДС уплачивается при ввозе на таможне), а также при заключении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. В целом, замена трех самых больших и неприятных налога одним — безусловное благо для представителей малого бизнеса.
2. Учет и отчетность на упрощенке действительно упрощены. Предпринимателю потребуется лишь вести специальную книгу — КУДИР, куда и вносить совершенные хозяйственные операции в соответствии со стандартом. КУДИР никуда не сдается, а лишь предъявляется по требованию контролирующих органов.
Бухгалтерский учет индивидуальный предприниматель вести не обязан. В качестве налоговой отчетности применяется налоговая декларация, которая сдается один раз по итогам года до 30 апреля следующего года. Вообще говоря, когда налоговый период — год, экономится масса времени и сил на общение с различными контролирующими органами.
3. ИП на УСН имеет право уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Если предприниматель не имеет наемных работников, то он вправе уменьшить авансовый платеж по налогу на всю сумму уплаченных за себя в данном квартале страховых взносов. ИП с работниками за счет выплаченных страховых взносов могут уменьшить налог на 50% либо учесть взносы в составе расходов.
4. Уменьшить налог можно и на сумму уплаченного торгового сбора, который пока платят только в Москве.
5. Если ИП впервые зарегистрирован и применяет УСН, то он может претендовать на , то есть работать 2 года по нулевой налоговой ставке. К сожалению, список видов деятельности для получения налоговых каникул весьма ограничен, да к тому же зависит от волеизъявления региональных органов власти. Однако, у предпринимателей, занимающихся производственной, научной или социальной деятельностью, есть шансы получить такое преимущество.
Недостатки УСН для ИП:
- Право на УСН можно потерять, причем весьма неожиданно. Например, провели крупную сделку и этим превысили лимит годового дохода в 150 млн. руб. Вас автоматически переведут на с его высокими ставками и громоздкой отчетностью. Придется сдавать отчетность за весь период уже по другим правилам, а также уплачивать НДС, НДФЛ и налог на имущество.
- Отсутствие у вас НДС может ударить по вашим клиентам, которые не смогут предъявить свой НДС к возмещению из бюджета. То есть, имеется вероятность потери части потенциальных клиентов, не желающих работать с партнерами- упрощенцами.
- При уходе с УСН полученные убытки не засчитываются на новом налоговом режиме. То же самое — и при переходе с другого режима на УСН.
- Имеется ограничение на виды расходов, которые можно использовать для уменьшения базы налогообложения.
- Нельзя применять имущественные и социальные вычеты, в тоже время ИП на общем режиме налогообложения может это сделать.
Переход ИП на УСН
Для перехода на УСН необходимо соответствовать нескольким требованиям:
- В штате не должно быть более 100 сотрудников.
- Ваш доход за 9 месяцев текущего года не должен быть более 112,5 млн. руб.
- Ваш вид деятельности должен быть разрешен на упрощенке.
2 варианта упрощенной системы налогообложения
Гибкость упрощенки заключается в том, что она дает возможность предпринимателю самостоятельно оценить размер расходов в составе его бизнеса и принять решение о том, что будет его налогооблагаемой базой. Предлагаются два варианта (статья 346.14 НК РФ):
- УСН «Доходы» (часто встречается синоним — УСН 6) предполагает в качестве базы налогообложения все доходы предпринимателя. Налоговая ставка составляет 6%, но и она решением региональных властей может быть уменьшена для отдельных видов деятельности до 1%. Например, в Воронежской области деятельности в области здравоохранения и социальных услуг ставка налога равна 4%.
- УСН «Доходы минус расходы» (оно же — УСН 15) за базу налогообложения берет доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15%, а регионы могут снизить ее до 5%. В Пермском крае, к примеру, для деятельности предприятий общественного питания ставка налога равна 10%.
Если с первым вариантом все предельно ясно (считаем только доход, помним о лимите, применяем ко всей сумме дохода налоговую ставку и платим), то , на которых остановимся подробнее.
Во-первых, на «Доходы минус расходы» не все затраты предпринимателя можно зачесть в «расходах», а только те, что входят в утвержденный законом список (статья 346.16 Налогового кодекса РФ). При этом данные расходы должны быть связаны с предпринимательской деятельностью, а не личными тратами предпринимателя. И во-вторых, при наличии убытка за год (то есть расходы превысили доходы), его можно перенести на следующий год в целях уменьшения налогооблагаемой базы, но не более, чем на 30%. И в-третьих, действует правило минимального налога: нельзя не заплатить ничего, минимум, что вы обязаны заплатить — 1% от величины доходов.
Бывают случаи, когда минимальный налог выше, чем налог, рассчитанный по стандартной формуле (Д-Р)*0,15. В таком случае именно минимальный налог необходимо выплатить, а разницу между ним и «стандартным» налогом разрешается учесть в качестве расходов в следующем налоговом периоде. Таким образом, даже отработав налоговый период себе в убыток, 1% от полученных доходов государству нужно отдать.
ИП «Разгуляев» работает на УСН «Доходы минус расходы», занимаясь отделкой помещений. В его регионе налоговая ставка на данный вид деятельности составляет 15%. Разгуляев получил доход в виде 500000 руб. При этом величина подтвержденных расходов составила 480000 руб. Минимальный налог к уплате для Разгуляева будет 1% от 500 тыс., то 5 тыс. руб. При этом «стандартный» налог, рассчитанный с учетом ставки в 15%, составит (500000 — 480000)*0,15 = 3000 руб. Разгуляев в данном налоговом периоде будет обязан уплатить минимальный налог (5000 руб.), а разницу в 2000 руб. вправе перенести в расходы следующего года.
Часто предприниматели задаются вопросом: а какой вариант выбрать? Вариант «Доходы» вроде бы попроще в учете, но при нем никак не «спишешь» расходы на аренду, связь, горюче-смазочные материалы, коммунальные услуги и т.д. А при втором варианте выше ставка налога плюс требуется постоянно сверяться со списком разрешенных к зачету расходов, да еще и хранить все документальные подтверждения произведенных оплат.
Все зависит от размера расходов . Определить их точно на этапе становления бизнеса не удастся (обязательно умножайте свою прогнозную цифру хотя бы на коэффициент 1,5), однако многие эксперты сходятся в одном: чтобы с успехом использовать вариант УСН 15, нужно, чтобы расходы составляли не менее 2/3 от доходов. И, наконец, общее правило для обоих вариантов: не забывайте уменьшать налог за счет выплаченных страховых взносов.
Страховые взносы ИП на УСН
Обязанность уплаты индивидуальным предпринимателем и за работников установлена Налоговым кодексом РФ.
Варианты исчисления страховых взносов для ИП на УСН:
- ИП на УСН «Доходы» без работников;
- ИП на УСН «Доходы минус расходы» без работников;
- ИП на УСН «Доходы» с работниками;
- ИП на УСН «Доходы минус расходы» с работниками.
ИП без работников на УСН (в случаях 1 и 2). Разделим предпринимателей на два типа, с работниками и без. Страховые взносы ИП за себя делятся на две части:
- Фиксированная часть составляет в 2020 году 40 874 руб., где 32 448 руб. начисляется на пенсионное страхование, а 8 426 руб. — на медицинское. В ФСС индивидуальный предприниматель платить не обязан, но может это делать в добровольном порядке.
- Дифференцированная часть — это 1%, взимаемый дополнительно с доходов, превышающих 300 тысяч рублей. В этом случае 1% взимается с разницы между полученным доходом и 300000.
Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате составляет 40 874 руб.+ 1% с доходов, превышающий лимит. Например, при доходе в 500000 руб., ИП заплатит 40 874+0,01*(500000-300000)=42 874. Как говорилось выше, ИП за счет выплаченных страховых взносов может уменьшить налог.
ИП уменьшает платеж по налогу на всю сумму уплаченных взносов. ИП «Андреев» заработал в год 800000 руб. Он должен уплатить в казну 6% от этой суммы, то есть 48000 руб. Но поскольку Андреев ежеквартально перечислял взносы за себя на общую сумму 40000 руб., то заплатить в бюджет в виде налога он имеет право только 48000-40000=8000 руб. Согласитесь, разница весьма ощутима!
ИП не может явно уменьшить сумму налога, но может учесть выплаченные страховые взносы в составе расходов (тем самым уменьшив налогооблагаемую базу). ИП «Борисов», работая по системе «Доходы минус расходы», заработал те же 800000 руб. При этом его расходы вместе с уплаченными за себя взносами составили 500000 руб. Заплатить государству он должен (800000-500000)*0,15=45000 руб.
ИП с работниками на УСН (в случаях 3 и 4). Здесь возникает необходимость платить взносы не только за себя (как в выше рассмотренных вариантах), но и за наемных работников.
Сумма выплат за работников в случае оформления их по трудовому договору составляет 30% от всех начислений в их пользу (зарплата, премии, материальные поощрения и пр.). Если работники оформлены по гражданско-правовому договору, то сумма будет чуть меньше за счет необязательности выплат в ФСС (2,9%). ИП с работниками могут уменьшить налог за счет выплаченных страховых взносов.
Для предпринимателя с наемными работниками на УСН «Доходы» (случай 3) начисленный налог можно уменьшить на сумму уплаченных за себя и работников страховых взносов, но не более, чем на 50% от начальной цифры налога.
ИП «Владимиров» вместе с тремя работниками заработал 1 млн. руб. При этом заплатил за себя и за них взносов на сумму 70000 руб. Сначала Владимиров должен посчитать, сколько составит единый налог без учета взносов: 1000000*0,6%=60000 руб. Уменьшить эту сумму он имеет право только на половину, т.е. на 30000 рублей. Взносов уплачено достаточно, поэтому Владимиров перечислит в бюджет 30000 руб.
И, наконец, последний случай (весьма распространенный), когда ИП работает с наемными работниками по системе УСН 15. В этом случае все уплаченные страховые взносы (и за себя, и за работников) учитываются в расходах.
ИП «Григорьев» оказывает услуги по перевозке пассажиров. У него три наемных водителя, а работает он по системе УСН «Доходы минус расходы». Григорьев заработал 1 млн. рублей, выплатив при этом страховых взносов за себя и работников на сумму 80000 руб. Другие расходы Григорьева составили 600000 руб. Григорьев знал, что выплаченные страховые взносы можно учитывать в составе расходов без ограничений, поэтому правильно рассчитал налог: (1000000-680000)*0,15=48000 руб.
Мы рассмотрели различные возможности уменьшения единого налога УСН за счет страховых взносов. Осталось только дать важную для всех приведенных вариантов правило: уплачивайте страховые взносы ежеквартально, чтобы сразу уменьшать на них налоговые авансовые платежи!
Что еще важно знать о УСН для ИП
Совмещение УСН с другими налоговыми режимами
УСН можно совмещать с ЕНВД и патентной системой по различным видам деятельности. При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. Если же расходы разделить корректно нельзя (например, услуги наемного бухгалтера, занимающегося и той, и другой отчетностью), то применяется правило: расходы делятся пропорционально полученным доходам. Страховые взносы при уплате разделяются по тому же принципу. Совмещение режимов довольно сложная вещь с точки зрения учета, поэтому эта опция имеет смысл только для опытных предпринимателей или при наличии специалиста-бухгалтера.
УСН и торговый сбор
На территории г. Москвы введен и действует торговый сбор, согласно которому индивидуальные предприниматели на УСН, осуществляющие определенные виды торговли, являются его плательщиками. Это относится к торговле через стационарные и нестационарные объекты и к процессу организации торговли. Есть ряд исключений: торговля на ярмарках, рынках, в учреждениях культуры и искусства и пр. Предприниматели имеют право вычесть уплаченный сбор из суммы налога по УСН «Доходы» или учесть его в расходах при применении УСН «Доходы минус расходы».
Отчетность ИП на УСН
Несмотря на явные плюсы в плане ведения учета и отчетности, упрощенная система налогообложения не освобождает предпринимателя от обязанности вовремя и в полном объеме подавать необходимые отчеты и перечислять авансовые платежи. В таблице ниже мы в краткой форме привели сроки предоставления отчетности и уплаты налогов и взносов. Полный календарь отчётности ИП на УСН в 2020 году смотрите .
Действие Срок Авансовые платежи по единому налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за текущим кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября) Налоговая декларация по УСН Уплата итогового налога УСН Не позднее 30 апреля следующего года Уплата взносов для ИП без работников Не позднее 31.12.2019 для фиксированной суммы и не позднее 01.07.2020 для 1% свыше 300 000 рублей Уплата взносов для ИП с работниками Сдача 2-НДФЛ для ИП с работниками До 1 марта следующего года Сдача 6-НДФЛ для ИП с работниками До конца месяца, следующего за текущим кварталом Подача сведений о среднесписочной численности работников Не позднее 20 января следующего года Расчет по страховым взносам для ИП с работниками Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом Отчетность по форме СЗВ-М для ИП с работниками Ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца Отчетность по форме СЗВ-СТАЖ До 1 марта следующего года Отчетность по форме СЗВ-ТД для ИП с работниками До 15 числа месяца, следующего после отчетного (в котором произошли кадровые изменения) Отчетность по форме 4-ФСС для ИП с работниками Ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за текущим кварталом для бумажных документов или 25 числа для электронных. Как видите, упрощенка не так проста, если вы — работодатель . За каждую не вовремя сданную бумажку предусмотрены штрафы, причем многие из них зависят от суммы налогов, взносов и др. Так что без должного отношения к формальностям можно существенно облегчить свой кошелек. Кроме перечисленного в таблице, предпринимателям на УСН (всем без исключения) необходимо вести КУДИР и быть готовым предоставить ее в конце налогового периода по требованию ФНС.
Изменения для УСН
В 2019 году произошел ряд изменений:
- С 1 января 2019 года существенно сокращен перечень видов деятельности, по которым упрощенцы платят пониженные тарифы страховых взносов за работников (статья 427 НК РФ);
- Перейти на УСН можно при доходе 112,5 млн.руб. за 9 месяцев текущего года.
- Изменена форма книги учета доходов и расходов. В ней появился новый раздел, отражающий торговые сборы, которые уменьшают сумму налога по УСН.
- Для ИП без работников, оказывающих услуги населению, продлен период работы без ККТ — до 1 июля 2021 года.
2020 год также принес ряд изменений:
- С начала года УСН можно применять производителям винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
- В связи с введением электронных трудовых книжек у работодателей появится обязанность сдавать новый отчёт СЗВ-ТД.
- Изменен срок сдачи отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — в 2020 году их необходимо сдать на месяц раньше — до 1 марта.
ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2020 году обновлено: Январь 31, 2020 автором: Все для ИП